Cómo afecta una herencia a la declaración de la renta

Recibir una herencia trae un papeleo que casi nadie conoce de antemano, y cuando se acerca la campaña de la renta aparece la duda de si hay que declarar herencia en la renta igual que un sueldo o unos intereses. Las noticias de estos días sobre herederos que acaban pagando IRPF por una herencia que todavía no han aceptado han hecho que mucha gente con una herencia pendiente se lo pregunte.

La respuesta cambia según de qué hablemos: de la herencia en sí, de lo que producen después los bienes heredados o de lo que se gana al venderlos. Te explicamos qué entra en la declaración del IRPF, qué va al Impuesto de Sucesiones y qué tienen que presentar los herederos por la persona fallecida.

No hay que declarar la herencia en la renta: tributa en el Impuesto de Sucesiones

Lo que recibes por herencia no se incluye en tu declaración de la renta. La Ley del IRPF lo dice de forma expresa: no está sujeta a este impuesto la renta que esté sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Esa regla está en el artículo 6.4 de la Ley 35/2006 del IRPF. Su objetivo es que el mismo dinero no pague dos veces: lo heredado ya tiene su propio impuesto.

Ese impuesto es el de Sucesiones. El artículo 3 de la Ley 29/1987 fija como hecho imponible la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, y el artículo 5 hace pagar a cada heredero por lo que recibe. La base es el valor neto de lo heredado: el valor de los bienes menos las cargas y deudas deducibles.

En la práctica, el Impuesto de Sucesiones y Donaciones lo gestionan las comunidades autónomas, y sus reducciones y bonificaciones hacen que la cuota cambie mucho de una a otra. Que te salga a pagar cero no quiere decir que no haya que presentarlo.

Ojo con el plazo: Sucesiones tiene su propio calendario, que no coincide con la campaña de la renta. Lo tienes explicado junto al plazo para aceptar o renunciar a una herencia.

Lo que sí entra en la declaración: rentas, alquileres e intereses de lo heredado

A partir de que los bienes son tuyos, lo que producen sí tributa en tu IRPF, como cualquier otra renta. La herencia queda fuera, pero sus frutos no.

Los casos más habituales son estos:

• Un piso heredado que alquilas: las rentas del alquiler se declaran como rendimientos del capital inmobiliario, con sus gastos deducibles.
• Una cuenta, un depósito o unos fondos heredados: los intereses y dividendos se declaran como rendimientos del capital mobiliario, en la base del ahorro.
• Un local o una plaza de garaje heredados: si los alquilas, rendimiento del capital inmobiliario. Si están vacíos, imputación de rentas, como se explica más abajo.

Si sois varios herederos, cada uno declara su parte. La ley atribuye los rendimientos del capital a quien es titular del bien del que salen, así que con un piso heredado a medias entre dos hermanos cada uno declara el 50 % del alquiler y de los gastos.

Vivienda heredada vacía: la imputación de rentas inmobiliarias

Una casa heredada que no alquilas y que no es tu vivienda habitual también aparece en la declaración, aunque no te dé ni un euro. Hacienda te imputa una renta ficticia por tenerla.

El artículo 85 de la Ley del IRPF fija esa renta en el 2 % del valor catastral, o en el 1,1 % si el municipio revisó sus valores catastrales en los diez años anteriores. Se calcula de forma proporcional a los días del año en que el inmueble es tuyo, así que el año del fallecimiento solo cuentan los días desde esa fecha.

Esa cantidad se suma a la base general y tributa a tu tipo. No se imputa nada por el suelo no edificado ni por un inmueble en construcción.

Cambio previsto para 2027: el Real Decreto-ley 29/2026, de 6 de octubre, sustituye desde el 1 de enero de 2027 el porcentaje fijo por una escala sobre la suma de los valores catastrales, que empieza en el 1,1 % y sube hasta el 3 % por encima de un millón de euros. Como todo real decreto-ley, depende de que lo convalide el Congreso.

Si vendes lo heredado: la ganancia se calcula con el valor declarado en Sucesiones

Vender una casa o unas acciones heredadas sí obliga a pasar por la renta, porque la venta es una ganancia o pérdida patrimonial. Lo que tributa no es el precio entero, sino la diferencia entre lo que vale el bien al venderlo y lo que valía cuando lo heredaste.

Ese valor de partida no lo eliges tú. El artículo 36 de la Ley del IRPF manda usar el que resulte de las normas del Impuesto de Sucesiones, sin que pueda superar el valor de mercado. Por eso conviene declarar en Sucesiones un valor real: si se puso muy bajo para pagar menos, la ganancia al vender sale más alta.

A ese valor de adquisición se suman los gastos y tributos que pagaste al heredar, como la notaría y el registro, y del precio de venta se restan los gastos de la venta. La ganancia resultante va a la base del ahorro.

Al vender un inmueble urbano también se paga de nuevo la plusvalía municipal, esta vez como vendedor. Es un impuesto del ayuntamiento, distinto del IRPF.

Antes de aceptar la herencia: las rentas de la herencia yacente también se declaran

No aceptar todavía la herencia no deja las rentas en el aire. El alquiler que sigue cobrándose o los intereses que sigue dando una cuenta del fallecido se reparten entre los herederos y cada uno los declara en su IRPF.

Mientras los herederos no aceptan, se habla de herencia yacente, y el artículo 8.3 de la Ley del IRPF dice que no es contribuyente. Sus rentas se atribuyen a los herederos por el régimen de atribución de rentas, y el artículo 88 añade que conservan la naturaleza de la fuente de la que salen: el alquiler sigue siendo rendimiento del capital inmobiliario y los intereses, del mobiliario.

Este es el punto que más sorprende. Retrasar la aceptación durante años no evita pagar IRPF por esas rentas, y no declararlas puede acabar en una liquidación con recargos.

La renta del fallecido y la plusvalía del muerto: lo que presentan los herederos

La persona fallecida tiene su última declaración de la renta, y la presentan sus herederos. El periodo impositivo de ese año no llega al 31 de diciembre: según el artículo 13 de la Ley del IRPF, termina y se devenga el impuesto en la fecha del fallecimiento.

Esa declaración recoge lo que el fallecido cobró desde el 1 de enero hasta ese día y se presenta en la campaña de renta del año siguiente, en el plazo de todos. El artículo 14.4 añade que todas las rentas pendientes de imputación se integran en ella, por ejemplo las de una venta a plazos que el fallecido venía repartiendo en varios años.

La llamada plusvalía del muerto es la otra cara de la herencia. El artículo 33.3.b de la Ley del IRPF dice que no hay ganancia patrimonial con ocasión de las transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente. Si el fallecido compró un piso por 60.000 euros que hoy vale 200.000, ni él ni sus herederos pagan IRPF por esa subida al heredarse. El contador se pone a cero con el valor de Sucesiones.

No hay que confundirla con la plusvalía municipal, que sí se paga al heredar un inmueble urbano. La regula el artículo 104 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y la paga el heredero que recibe el inmueble. Para entender cómo encaja todo con tus otros ingresos, tienes los tramos y el funcionamiento del impuesto sobre la renta explicados aparte.

Preguntas frecuentes

Tres dudas que aparecen siempre al juntar herencia y Hacienda.